众所周知，税局开发的“金税四期”今年已经在广东、山东、河南、山西、内蒙古、重庆等6个省市试点上线，并预计在2024年将进行全面的推广。
税务稽查是怎么查的？
目前税务机关的数据主要来自税务端、企业端和第三方涉税数据交换。其中，税务端数据是通过核心征管、汇算清缴、重点税源、增值税专用发票、纳税申报等途径来获取；企业端数据则是通过财务报表、电子财务账套和申报数据等相关资料来获取；第三方数据主要是包括工商、海关、公安、质检、财政、外管、银行、微信、支付宝、云闪付及境外第三方支付平台、CRS等数据。税务机关再运用这些数据对各行业风险特征进行分析，看逻辑关系是否正确，从而确定是否存在异常。税务系统也将逐步完善银行、上下游企业、关联企业的数据链接，通过大数据技术，让所有交易都留下痕迹，每一笔业务都有迹可循。在“金税四期”+大数据监管下，企业如果做不到四流合一，其隐匿收入、过往历史都会被翻出，想要瞒天过海几乎是不可能的。什么是“四流合一”？
企业四流指的是：资金流、发票流、货物流、合同流，将这些信息在同一个平台上进行统一管理，这样一来，就可以清晰地看到交易流程及物流信息，并整合碎片化的业务模块，对整个业务链条真实性进行验证。简单理解就是一笔业务的销售方、开票方、收款方为同一主体公司，购买方、受票方和付款方为同一主体公司。同时，双方签署的合同也跟实际发生的业务、金额、发票对应得上。四流具备、并能相互稽核时，便能保证交易的真实性。基于交易的真实性便能为交易的合法性提供合理保证。所以，企业交易所能提供的原始凭证越能满足四流合一的要求，就越能为交易的合法性提供更高的合理保证。“四流不合一”的风险
国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的第三项明确规定：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。（1）四流不一致，可能会被税务部门怀疑买发票等被认定为“虚开发票”或“偷税行为”，从而导致发票在税前不能扣除；（2）未通过公户支付货款，不明不白地收到销货方虚开的发票（例如供应商找第三方开票等）。通常情况下，收款方向付款方开具发票，存在代收代付的情况下，如果收款方向代收代付方开具发票，而实际采购方不能收到发票，容易被认定为虚开发票，虚开发票是违法的。如何避免“四流不合一”
第一，开发票一定要有对应的合同，有对应的出货单及物流信息，或者相关服务的证明。如果没有这些的话，很容易被税局认定为是虚开发票。第二，公司收入一定要付款到公司对公账户，不开设私人账户，否则很容易暴露账外收入。一旦被查，税局有理由怀疑老板和公司资金往来证明不明确，漏报业务收入。第三，一定不能虚开发票，这是很严重的违法行为。首先，虚开发票没有对应的成本发票，会造成虚增企业利润，需要多缴企业所得税；其次，你的上游下游企业也会有被查的风险，大家都要承担罚款责任，金额大的甚至要坐牢。第四，一定不能买卖发票。有的企业为了避税，从别的地方买增值税专用发票用来抵扣销项税额，有发票流，但是没有资金流没有合同流，实际库存和服务也没有。第五，一定要真实的发货，货物在运输物流这个环节的轨迹是没办法模拟的。
“四流一致”和虚开发票有什么关系？
很多人之所以问四流不一致是否有涉税风险，其中一个原因是认为如果四流不一致，会被税务机关定性为虚开发票。那“四流一致”和“虚开发票”之间到底有什么关系呢，如果四流不一致，是不是就是虚假业务虚开发票？小顾的公司作为购买方，委托总公司代为支付店铺保证金和服务费共200万元，合同均为小顾的公司签订，销售方A公司把发票开给小顾的公司。这里面的资金流不一致，涉及的200万元增值税小顾公司能否允许抵扣？A公司属不属于虚开发票？这里总公司就是一个代垫款项的角色，取得的200万元专票依然能抵扣。总而言之，如果你的业务真实，且相关的原始凭证均能证明业务的真实性，那么“三方代付”可作为“四流不一致”的补充说明。但是，即便你的“四流一致”，如果不基于真实的业务，在现有的大数据时代，也是容易引起税务稽查的。
